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Efectos de reforma tributaria
al régimen de zonas francas
En el presente artículo se analizarán los principales efectos de la Ley de Reforma Tributaria Nº 18.083 (LRT), con vigencia desde el 1°/7/07, sobre el régimen de
zonas francas.
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Particularidades del proyecto de ley sobre reforma concursal
Se encuentra aprobado por la Comisión de Constitución, Códigos, Legislación General y Administración de la Cámara de Representantes, el proyecto de reforma concursal que fuera enviado por el Poder Ejecutivo en agosto de 2006. Próximamente el texto será sometido a consideración del plenario de la Cámara de Diputados. El proyecto de reforma concursal será próximamente considerado en el plenario de la Cámara de Representantes y, según ha trascendido, se espera que una vez aprobado en la misma sea rápidamente considerado en la Cámara de Senadores.
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Negociación colectiva: claves
para la búsqueda del diálogo
Se encuentra a estudio de la Comisión de Legislación del Trabajo de la Cámara de Representantes del Poder Legislativo, un proyecto de ley del mes de octubre de 2007 remitido por el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social sobre negociación colectiva. El objetivo del proyecto es promover y promocionar la negociación colectiva en diferentes niveles, instaurando un modelo basado en el diálogo y la participación de los actores de las relaciones laborales.
Podemos afirmar que el referido proyecto tiene tres bases fundamentales: el salario mínimo nacional, la negociación por rama de actividad y la negociación en el nivel de la empresa.
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Aplicación en Uruguay de
los precios de transferencia
A casi un año de la entrada en vigencia de la Ley de Reforma Tributaria (LRT), aún existen aspectos que no han sido reglamentados, como es el caso de la aplicación de Precios de Transferencia (PT) que abordaremos a continuación. El concepto de PT refiere, en realidad, al contralor fiscal de la razonabilidad de los precios fijados en la venta internacional de bienes, servicios e intangibles entre empresas vinculadas.
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Promoción y estímulos fiscales para inversiones productivas
Nuestro régimen tributario incluye desde larga data, diferentes normas que promueven la inversión productiva, política que recientemente se vio reforzada con la aprobación de la reforma tributaria
y el dictado de un decreto
en el mes 11/07.
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Aproximación al proyecto de
ley sobre las cooperativas
Sin perjuicio de encontrarse recién en un primario proceso de discusión, en el pasado mes de abril fue aprobado en Comisión Especial de la Cámara de Diputados un proyecto de ley regulatorio de las cooperativas y el sector cooperativo. El objetivo de este proyecto es lograr una regulación sistemática referente a la constitución, organización y funcionamiento de las cooperativas, así como a regulación del sector cooperativo.
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Exoneración de tributos en los institutos culturales y colegios
El Poder Ejecutivo dictó recientemente dos decretos que reglamentan el artículo 448 de la Ley No. 16.226,
el cual declara que las instituciones culturales
y de enseñanza privada
se encuentran exentas de impuestos y determina el procedimiento formal que debe seguirse para el efectivo goce del beneficio.
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La titularidad de explotación y los inmuebles agropecuarios
La crisis económica
ocurrida a principios de la presente década motivó que los precios de los inmuebles rurales en Uruguay
llegaran a valores inusualmente bajos. Como consecuencia, se inició un importante movimiento en el mercado inmobiliario rural que, a la fecha, continúa acompañado por el alza del precio internacional de los commodities.
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Efectos de reforma tributaria en los agentes económicos
La recientemente aprobada Ley de Reforma Tributaria Nº 18.083 terminó consagrando un sistema que, al procurar alcanzar en paralelo distintos objetivos no necesariamente compatibles entre sí (equidad, simplicidad y promoción a la inversión) terminó reflejando un poco de cada uno pero sin adhesión estricta a
ninguno de ellos.
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Nueva normativa sobre tasas de interés y tasas de usura
A fines de diciembre de 2007 entró en vigencia la nueva ley de Tasas de Interés y Usura, No. 18.212. La misma tiene el mérito de unificar
en un mismo cuerpo legal el régimen de los intereses y su limitación, que hasta la fecha se encontraba diseminado
en una serie de leyes que dificultaban notoriamente
su aplicación.
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Los incentivos tributarios a
la innovación en Uruguay
Entendiendo la "innovación" como la aplicación de nuevas ideas, conceptos, productos, servicios y prácticas con el objetivo de incrementar la productividad en materia económica, sea esta incremental o radical, tecnológica o no, en la realidad mundial actual los países no vacilan en considerarla como uno de los factores clave en el desarrollo de las naciones.
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Normas sobre tercerización en servicios de distribución
Con fecha 18/01/07 fue aprobada la Ley No. 18.099 que introdujo cambios de importante relevancia con relación a la responsabilidad de las empresas que utilicen servicios tercerizados
bajo las modalidades de subcontrato, intermediarios y suministradores de mano de obra temporal, respecto a los trabajadores de
dichos prestadores. La modificación más trascendente fue la consagración de la responsabilidad solidaria entre la empresa principal o usuaria del servicio y la empresa prestadora de dicho servicio por las deudas laborales, de seguridad social, accidentes de trabajo, etc. de los dependientes de esta última.
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Inconstitucionalidad del Irpf: análisis del pronunciamiento
En reciente sentencia, la Suprema Corte de Justicia (SCJ) ha declarado inconstitucional el Impuesto a la Renta a las Personas Físicas (Irpf) a las jubilaciones para cada
caso en concreto. La SCJ es el máximo órgano judicial, y conoce en las acciones de inconstitucionalidad de las leyes para el caso concreto. Como es de público conocimiento, numerosas acciones se han promovido contra los artículos de la Ley No. 18.083 (Reforma Tributaria) que incluyen en el Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (Irpf) a las pensiones y jubilaciones como "rentas de trabajo".
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La reforma fiscal y sus estímulos hacia los parques industriales
Los artículos 71 y 72 del Título 4 del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (Irae), en redacción dada por la Ley de Reforma Tributaria (LRT), definen a los Parques Industriales (PI) y establecen estímulos de carácter fiscal para la instalación de los mismos. En rigor, lo mencionado no constituye una novedad introducida por la LRT sino una incorporación a la misma de lo consagrado oportunamente por la Ley 17.547 del 21/07/02, reglamentada por el Decreto 524/05 de 19/12/05.
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Medicamentos no incluidos en el vademécum médico
Los usuarios de los servicios de salud están reiterando diversas acciones sobre las eventuales obligaciones de las instituciones acerca
del suministro de medicamentos. Es una situación que se reitera con frecuencia. En este artículo se analiza la temática. En los últimos tiempos, se han promovido acciones judiciales pretendiendo obligar a instituciones de asistencia médica a suministrar medicamentos no incluidos en el vademécum (conocido como formulario terapéutico de medicamentos (FTM)) o realizar procedimientos médico-quirúrgicos no incluidos en la canasta de prestaciones obligatorias.
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Proyecto sobre limitación de jornada de trabajo en el agro
Se encuentra a estudio de la Comisión de Legislación del Trabajo de la Cámara
de Representantes del Parlamento Nacional un proyecto de ley remitido por el Poder Ejecutivo respecto a la jornada laboral y régimen de descansos
en el sector rural. Dicho proyecto viene a llenar el vacío legislativo que existe con carácter general en nuestro país en relación a la regulación de la extensión de la jornada laboral de los trabajadores rurales a diferencia de los trabajadores de la industria y del comercio los cuales tienen consagrados una limitación de la jornada laboral desde el año 1915 (Ley N° 5.350).
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Análisis detallado sobre la llamada “Tasa de Circulación”
Tal como ha sido enunciado desde hace algunos
meses, varios gobiernos departamentales han establecido la llamada
"Tasa de Circulación", tal como sucede respecto algunas comunas como Montevideo, entre otras. Asimismo, y como es de público conocimiento, la Intendencia Municipal de Tacuarembó ya ha comenzado a cobrar este tributo. Otros departamentos también han sancionado la referida "tasa", aunque no la aplican, al menos hasta el día de hoy.
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Cambios de la reforma fiscal
en las sociedades off-shore
La Ley Nº 18.083 de reforma tributaria (LRT) con vigencia desde el 1/7/07, introdujo modificaciones al régimen regulatorio de las Sociedades Anónimas Financieras
de Inversión (Safi) que desarrollaremos en el
presente artículo. Características generales de las Sociedades Anónimas Financieras de Inversión (Safi). Las Safi se encuentran reguladas, básicamente, por la Ley Nº 11.073 del 24/6/48 y su objeto principal consiste en la realización, por sí o por cuenta de terceros, de inversiones y desarrollo de actividades comerciales o prestación de servicios en el exterior, comprendiendo las operaciones de intermediación de bienes y servicios entre terceros países.
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Clausura de establecimientos,
ordenada por la DGI y el BPS
El procedimiento de la clausura tributaria consiste
en una sanción que habitualmente es aplicada por los organismos de recaudación y que funciona como una medida aleccionadora para contribuyentes que no cumplen en tiempo y forma. La clausura tributaria procede: a) en el caso de la DGI, cuando se comprobare la existencia de no facturación, subfacturación o por trasgresión al régimen general de documentación, de forma tal que haga presumible la configuración de defraudación, y b) en el caso del BPS, respecto de empresas deudoras de dicho organismo.
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Gastos por cuenta de clientes en la prestación de servicios
En el desarrollo de su actividad, los prestadores
de servicios personales incurren con frecuencia en gastos para cumplir con las tareas encomendadas, cuyo tratamiento tributario nos proponemos abordar en esta publicación. El incurrir en gastos por cuenta de clientes constituye una práctica normal en la prestación de servicios; así por ejemplo, los profesionales universitarios suelen incurrir en gastos de esta naturaleza como tasas, timbres, fotocopias y publicaciones en periódicos entre otros, cuyo fin es cumplir con la actividad contratada por su cliente.
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Prácticas prohibidas en la ley de defensa de la competencia
Tal como lo comentamos en las ediciones de fecha 02/08/07 y 8/11/07, el 20/06/07 el Poder Ejecutivo promulgó la Ley No. 18.159 (en adelante la ley), la cual derogó la escasa normativa existente en nuestro país sobre defensa de la competencia e implantó un nuevo y extenso marco regulatorio en la materia. En el presente artículo analizamos aquellas conductas que la ley considera anticompetitivas y en consecuencia son pasibles de ser sancionadas.
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Imposición a renta de ingresos que perciben todos los artistas
La entrada en vigencia de la Ley de Reforma Tributaria el 1º de julio de 2007 ha determinado que los artistas queden gravados por imposición a la renta, siendo necesario determinar cuál es el impuesto que grava las rentas que ellos obtienen.
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Modificaciones a la ley de tercerizaciones Nº 18.099
Tal como fuera tratado
en entrega anterior
(fecha 17/5/07), hace prácticamente un año fue aprobada la llamada Ley de Tercerizaciones (ley No. 18.099). Recientemente, con fecha 27/12/07, el Senado aprobó importantes modificaciones a la misma. La ley No. 18.099 modificó el sistema de responsabilidad de las empresas que utilizan servicios tercerizados, brindados bajo las diversas modalidades de subcontratación, intermediación, o mediante empresas suministradoras de mano de obra temporal, respecto de los trabajadores de estas.
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Imposición a la renta en las ventas de inmuebles del agro
Las enajenaciones de inmuebles afectados a la actividad agropecuaria han sufrido un importante impacto a partir del 1º de julio con la entrada en vigencia de la ley de reforma tributaria, puesto que las rentas que se obtienen de las mismas pasaron a estar gravadas. Como situación en la cual se generan algunas interrogantes acerca de la forma de aplicar la normativa tributaria vigente, analizaremos el tratamiento aplicable a las rentas generadas por enajenaciones de inmuebles destinados a actividades agropecuarias.
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Situación de los deportistas frente al Impuesto a la Renta
En la entrega de hoy analizaremos la situación particular de los deportistas frente al Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (Irpf), y el Impuesto a las Rentas de No Residentes (Irnr) respecto
a las rentas de trabajo
que obtienen. Quedan comprendidos en esta situación especialmente los deportistas profesionales
o semiprofesionales que
en nuestro país se desempeñan principalmente dentro del fútbol y
el basquetbol.
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Reforma en la salud: realidad que comienza el 1º de enero
Tras casi dos años desde la aprobación de las bases programáticas para reformar el actual sistema de salud en los artículos 264 y 265 de la Ley N° 17.930 del 19/12/05, se aprobó con el N° 18.211 la llamada “ley grande” que implementa el Sistema Nacional Integrado de Salud (Snis) y que comenzará a regir a
partir del 01/01/08.
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Nuevo régimen de mecanismos
que fomentan la exportación
Con fecha 6 de noviembre de 2007 se publicó en
el Diario Oficial la Ley Nº 18.184 que define y fija
el nuevo régimen en materia de admisión temporaria, toma de stock y
régimen devolutivo. Dichos mecanismos relacionados con políticas de promoción al comercio exterior de nuestro país, se encuentran regulados hasta este momento en diversas leyes y decretos. En efecto, tanto el Código Aduanero, así como la Ley No. 13.640, Ley No. 14.629, entre otros y, básicamente, el Decreto No. 380/004, han otorgado el marco normativo vigente referido a la admisión temporaria y a la toma de stock. Por su parte, el régimen devolutivo, conocido como "draw back", se encuentra regulado básicamente por el Decreto No. 431/997.
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BPS intenta modificar normas del período de fiscalización
El BPS elevó un proyecto de decreto ante el Poder Ejecutivo a efectos de revocar uno anterior por
el cual se limitaba el plazo de las fiscalizaciones
que dicho ente podía realizar respecto de los contribuyentes de aportes
a la seguridad social. La Resolución de Directorio (RD) del BPS No. 15-20/96 disponía que las actuaciones inspectivas relativas al pago de Contribuciones Especiales de Seguridad Social realizadas por el propio BPS debían dirigirse prioritariamente a la determinación de las obligaciones que fueran exigibles dentro de los 12 meses anteriores a la fecha de notificación del acta de inicio de inspección, no siendo aplicables en estos casos los plazos de prescripción de cinco y diez años previstos en el artículo 38 del Código Tributario.
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Tratamiento de diferencias de cambio en Impuesto a la Renta
La evolución decreciente del tipo de cambio del dólar en los últimos años obliga a replantearse el tratamiento fiscal de las diferencias de cambio (DC) generadas en el ejercicio a los efectos de la liquidación del Impuesto a las Rentas de la Industria y Comercio (Iric) y del Impuesto a las Rentas Agropecuarias (IRA), así como en el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (Irae) hacia el futuro.
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Los servicios personales y el nuevo tratamiento tributario
"Las rentas de trabajo se determinarán aplicando el principio de lo devengado." según establece el artículo 31 del título 7 en la redacción dada por la Ley 18.083. Aunque la aseveración citada parece clara y el concepto de devengamiento es básico en nuestra profesión, recibimos en nuestra firma frecuentes consultas con referencia a las obligaciones tributarias y el nacimiento de las mismas en relaciones de trabajo fuera de la relación de dependencia, por lo que consideramos oportuno abordar el tema.
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Texto aprobado por Senado se modificó en Diputados
El proyecto de la llamada "ley grande" que implementa el Sistema Nacional Integrado de Salud (Snis) y que contaba con media sanción tras su aprobación en el Senado en el mes de octubre, fue modificado nuevamente en Diputados el pasado 8 de noviembre por lo que el proyecto vuelve a estudio de la Cámara Alta. En nuestra entrega anterior ingresamos al análisis del texto aprobado por el Senado el 09/10/07 señalando las sustanciales modificaciones que tenía con respecto al proyecto original del Snis remitido al parlamento por el Poder Ejecutivo en los primeros meses del presente año.
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Ejecutivo reglamentó ley de Defensa de la Competencia
Con fecha 20/06/07, el Poder Ejecutivo promulgó la ley No. 18.159 (en adelante la ley), la cual derogó la escasa normativa existente en nuestro país sobre defensa de la competencia e implantó un nuevo marco regulatorio en la materia. Con esta nueva normativa, se pretende culturizar a los agentes económicos sobre la promoción y defensa de la competencia como el mecanismo más adecuado para el mejor desarrollo y funcionamiento del sistema económico.
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El texto aprobado por Senado modifica el proyecto original
Con fecha 9 de octubre
de 2007, la Cámara de Senadores dio media sanción al proyecto de ley que implementa el Sistema Nacional Integrado de Salud. El texto aprobado modifica sustancialmente
el proyecto original enviado por el Poder Ejecutivo. La iniciativa ahora se discutirá en la Cámara de Diputados. La aprobación en el Senado del proyecto de la llamada "ley grande", constituye un paso fundamental en el proceso de implementación del nuevo Sistema Nacional Integrado de Salud (Snis) que, en su etapa final y de mayor trascendencia, venía enfrentando dificultades debido a inquietudes planteadas por distintos sectores.
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Introducción al concepto
de precios de transferencia
La creciente globalización de los negocios, a la
cual no es ajena nuestro
país, ha determinado la necesidad de que exista
una regulación fiscal expresa en cuanto al
control de los precios
de transferencia (PT)
de los negocios.Dicha regulación ha sido establecida en la Ley de Reforma Tributaria, basándose, fundamentalmente, en las directrices establecidas en el Modelo de Convenio para Evitar la Doble Imposición (CDI) de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (Ocde).
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Tendencias jurisprudenciales sobre las cláusulas abusivas
A más de seis años de
la entrada en vigencia de
la ley de Relaciones de Consumo No. 17.250 (LRC), creemos de interés relevar la jurisprudencia nacional existente sobre uno de
los aspectos de mayor trascendencia regulados
en la referida norma:
las cláusulas abusivas. La inclusión de cláusulas abusivas en los contratos, es un aspecto que reviste especial relevancia pues faculta al consumidor a ejercer una serie de derechos que la ley le confiere, en su defensa.
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Responsables por seguro de accidentes de trabajo
La reciente sanción de la ley de Rendición de Cuentas No. 18.172 de 31 de agosto de 2007, agregó un artículo que extiende la responsabilidad relativa al seguro de accidentes de trabajo y al cumplimiento de normas de seguridad laboral a nuevos sujetos.
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Viáticos por actividades en el exterior
En reciente consulta de la Dirección General Impositiva Nº 4757 de 2 de octubre de 2007, el organismo aclaró el tratamiento tributario relativo a los viáticos por actividades en el exterior.
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La Ley de Relaciones de Consumo y las empresas
La Ley de Relaciones de Consumo No. 17.250 del año 2000 (LRC) y sus decretos reglamentarios introdujeron trascendentes modificaciones en el régimen jurídico contractual entre empresas y consumidores. Sin embargo, estudios recientes demuestran que a pesar de haberse cumplido ya siete años de su vigencia, la LRC continúa siendo en gran medida ignorada por empresarios, consumidores y asesores.
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Las operaciones inmobiliarias
en la reforma tributaria
La Ley de Reforma Tributaria (LRT) introduce algunas modificaciones importantes en cuanto a la imposición de las distintas operaciones habituales en
el sector inmobiliario; nos referiremos en esta entrega a aquellas operaciones inmobiliarias en las cuales se producen mejoras en bienes inmuebles o
cambios en la titularidad
de los mismos.
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Resolución del Mtss sobre
la documentación laboral
Con fecha 22/03/2007, el Poder Ejecutivo promulgó
el Decreto No. 108/2007 por el cual introdujo modificaciones en la normativa referente a los documentos de control del trabajo y normatizó diversos procedimientos que se desarrollaban en la práctica. En la edición de fecha 19/04/07 especificamos las principales modificaciones dispuestas por el decreto mencionado.
Visto el Dec. 108/007, con fecha 6/09/2007 el MTSS dictó una resolución a efectos de sistematizar los procedimientos que deben cumplir las empresas con relación a la documentación laboral (publicada en el Diario Oficial de fecha 18/09/07).
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Se reglamentó la ley del Fondo Nacional de Salud
Con fecha 2 de agosto de 2007, el Poder Ejecutivo dictó el Decreto N° 276/007 que reglamenta la Ley N° 18.131 (que creó el Fonasa) del 18 de mayo de 2007, primer peldaño para la implementación de la reforma del sistema nacional de salud. El nuevo sistema de cobertura en salud a través de la seguridad social tiene diversos componentes.
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Modificaciones de la Reforma Tributaria en materia forestal
A través de la aún vigente Ley Nº 15.939 del 28/12/87 reglamentada por el Decreto 452/88, se establecieron importantes beneficios tributarios para el sector forestal cubriendo bosques artificiales declarados protectores, en las zonas declaradas de prioridad forestal y otras. Estos beneficios alcanzan además a los bosques protectores y de rendimiento. La definición parte de la Dirección Forestal a su iniciativa y a solicitud del interesado, trámite mediante. Entretanto, los bosques que no son protectores ni de rendimiento son denominados generales por la ley y no se conceden respecto de ellos ningún tipo de beneficios.
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Partidas no gravadas por el Irpf o el Irnr
El pasado lunes 27 de agosto, el Poder Ejecutivo dictó un Decreto reglamentario de la Ley No. 18.083, en virtud del cual se reguló la exoneración de algunas rentas, respecto del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (Irpf) y el Impuesto a las Rentas de no Residentes (Irnr).
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Resumen de normativa de la reforma tributaria
La implementación de una reforma tributaria como la que ha instalado el gobierno requiere de una actualización permanente dado que en su génesis no puede contemplar la múltiple variedad de casos que registra la realidad. Por esta razón el gobierno ha debido emitir un importante número de normativa correctiva de la reforma original.
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El nuevo Irpf por concepto de arrendamientos de inmuebles
En la presente entrega, respondemos las cuestiones principales relativas al Impuesto a la Renta de
las Personas Físicas por concepto de arrendamientos de inmuebles.
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Contratación de profesionales en la industria del software
Con fecha 23 de julio de 2007, el Poder Ejecutivo dictó el Decreto No. 258/2007, el cual estableció, entre varias modificaciones a disposiciones reglamentarias de la reforma tributaria (Ley No. 18.083), un importante agregado referido a la tributación por aportes en la industria del software.
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Las rentas puras de trabajo y diversas disposiciones
Desde que la legislación sobre la tributación a la renta históricamente incluyera la definición de empresa como "unidad productiva que combina capital y trabajo…", la discusión ha estado siempre vigente. ¿Cuándo el capital o el trabajo son relevantes para la actividad? ¿Cuándo son accesorios?.
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Nueva normativa sobre la defensa de la competencia
En la presente entrega, se analizará la Ley No. 18.159, recientemente promulgada, referida a la promoción y defensa de la competencia. Con fecha 20 de julio de 2007, el Poder Ejecutivo promulgó la Ley No. 18.159 que implanta nuevas reglas y pautas sobre la promoción y defensa de la competencia, derogando la escasa -y poca aplicada- normativa que regulaba esta temática.
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La forma de cómputo de las partidas para liquidar el Irpf
El pasado 29 de junio, la Dirección General Impositiva publicó normas complementarias al marco regulatorio general del Impuesto a la Renta
de las Personas Físicas establecido por la ley 18.083 de reforma tributaria y el decreto Nº 148/007
de 26 de abril de 2007. La normativa define a las rentas del trabajo en relación de dependencia como constituidas por los ingresos, regulares o extraordinarios, en dinero o en especie, generadas por los contribuyentes en su actividad personal en relación de dependencia o en ocasión de la misma.
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Contratación de profesionales en régimen de independencia
En la entrega de hoy, se analiza la contratación de profesionales universitarios en régimen de independencia, de acuerdo a las nuevas pautas y exigencias introducidas
por la reforma tributaria. Hasta la entrada en vigencia de la ley de Reforma Tributaria (Ley N° 18.083) la contratación de profesionales universitarios, en régimen de independencia, se encontraba regulada en los artículos 161 2) y 162 de la Ley N° 16.713.
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Las instituciones culturales frente a la reforma tributaria
En la presente entrega, se analizan los principales cambios que la Ley 18.083 y decretos reglamentarios introducen en el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Se reduce tasa básica del 23% al 22% con facultad al Poder Ejecutivo de reducir gradualmente hasta el 20% conforme a metas fiscales y a su vez se reduce la tasa mínima del 14% al 10%.
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Principales modificaciones del
IVA; el PE puede bajarlo al 20%
En la presente entrega, se analizan los principales cambios que la Ley 18.083 y decretos reglamentarios introducen en el Impuesto
al Valor Agregado (IVA). Se reduce tasa básica del 23% al 22% con facultad al Poder Ejecutivo de reducir gradualmente hasta el 20% conforme a metas fiscales y a su vez se reduce la tasa mínima del 14% al 10%.
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Definiciones sobre nuevo
régimen de tercerizaciones
Con fecha 18/1/07 fue aprobada la Ley No. 18.099
que introduce cambios de enorme relevancia con relación a la responsabilidad de las empresas que utilicen servicios tercerizados bajo las modalidades de subcontrato, intermediarios o suministradores de
mano de obra, respecto
a los trabajadores de
dichos prestadores.
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Respuesta
a los lectores
Consulta:
Se nos consulta cómo deberán ser computadas las rentas en especie que recibe el trabajador por la prestación de sus servicios en relación de dependencia a partir de la entrada en vigencia del nuevo régimen tributario.
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Claves del Irpf según los
decretos reglamentarios
Recientemente se aprobaron, por parte
del Poder Ejecutivo, tres decretos reglamentando diversos aspectos de los respectivos nuevos tributos que recaen sobre las
rentas obtenidas en el país. En la entrega de hoy analizaremos el decreto reglamentario del Irpf que, como se sabe, entrará en vigencia el 1/7/2007 y gravará, por un sistema dual, las rentas de capital (rendimientos del capital e incrementos patrimoniales) y trabajo, de fuente uruguaya que obtengan las personas físicas residentes.
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Nuevo régimen de créditos laborales
En la presente entrega se analiza el nuevo régimen referente a la prescripción de los créditos laborales dispuesto por la Ley 18.091. Dicha norma, que se encuentra vigente desde el pasado 30/01/2007, amplió el lapso de tiempo para efectuar reclamos de créditos laborales por parte de un trabajador.
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Impuesto a Rentas de Actividades Económicas (irae)
La reforma tributaria crea el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (Irae). A continuación se brinda una primera aproximación de los principales aspectos de este nuevo tributo..
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Cambios en materia de documentación laboral
En reciente decreto, el Poder Ejecutivo introdujo importantes modificaciones en las normas relacionadas con los documentos que se deben poseer a la hora de los controles laborales. En este informe, se analizan esos cambios.
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Impuesto a tributar por las rentas de trabajo
Consulta: Se nos consulta acerca de las rentas computables que, a los efectos del Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (Irpf), deberán considerarse en el caso de un profesional no dependiente cuya facturación promedio mensual es de $ 50.000.
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Límite a fiscalizaciones
realizadas por el BPS
En la entrega de esta semana, analizamos el límite temporal al que se encuentran sometidas las inspecciones efectuadas por el Banco de Previsión Social. Un conjunto de disposiciones definen con claridad esos límites.
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Tributación por ingresos del trabajo dependiente
Consulta: Se nos consulta acerca de las rentas computables que, a los efectos del Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (Irpf), deberán considerarse en el caso de trabajo bajo relación de dependencia.
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Efecto de la reforma sobre comisionistas mandatarios
Continuando con el análisis sectorial de la Reforma Tributaria (RT), y basados exclusivamente en la ley aprobada ya que aún no se ha reglamentado la misma, analizamos en la presente entrega el impacto de la misma sobre el sector de los comisionistas y mandatarios (inmobiliarias, despachantes de Aduana, etc.). Este sector de los serviciuos en Uruguay -enormemente extendido- deberá cambiar su tributación.
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Impuesto a renta de no
residentes
-¿Qué actividades quedan gravadas?.
-Se grava, básicamente, las rentas de fuente uruguaya obtenidas por personas físicas y otras entidades, no residentes. Quedan comprendidas las rentas de cualquier naturaleza provenientes de actividades empresariales y asimiladas, rendimientos de trabajo o capital, e incrementos patrimoniales. Sin perjuicio de ello, existe una serie de rentas exentas, tal como los intereses de deuda pública, enajenación de títulos al portador en determinados casos, etc.
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Los efectos de la reforma en el sector industrial
La reforma tributaria a aplicarse desde el 1º de julio tiene diversos alcances, enfoques y objetivos. En el área empresarial cabe el turno de la mirada detenida y analítica en el sector industrial uruguayo. En el Consultorio Jurídico Tributario de hoy, continuaremos analizando el impacto de la Reforma Tributaria sobre los diversos sectores económicos del país. En esta oportunidad, enfocaremos el análisis sobre la actividad industrial. Nuevamente, y a efectos de simplificar la exposición, dividimos los efectos de la reforma en favorables y desfavorables, atendiendo los intereses del sector analizado.
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Irpf, impuesto
nuevo y dual
La reforma tributaria crea el Irpf, que gravará por un sistema dual las rentas de capital y trabajo de fuente uruguaya de las personas físicas residentes. Mediante la combinación del Irpf, el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (Irae) y el Impuesto a las Rentas de los No Residentes (Irnr), se pasa a gravar la totalidad de las rentas de fuente uruguaya, incluidas las puras de capital y trabajo, salvo ciertas exoneraciones objetivas y subjetivas reconocidas a texto expreso en la norma.
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Efecto de la reforma sobre
profesionales universitarios
Uno de los cambios más importantes que tendrá la reforma tributaria a partir del 1º de julio es el aporte de los profesionales universitarios que hasta el momento no tributaban.
En este estudio, se analiza en detalle el impacto
en este sector de la
población uruguaya.
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Respuesta a los lectores
Consulta: Se nos consulta acerca del efecto que tendrá el Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (Irpf) para una persona con 1 hijo que tiene dos trabajos, en donde tiene salarios de $ 8.000 y $ 12.000, respectivamente.
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Los efectos de la reforma sobre el sector comercial
La reforma tributaria repercute en varios ámbitos. Hoy se analiza el sector comercial, reflexionando sobre los principales efectos positivos y negativos. En este informe se excluye el caso de las pequeñas empresas que serán objeto de un análisis específico en futuras entregas.
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Respuesta
a los lectores
Consulta:
Se nos consulta acerca del efecto que tendrá la reforma tributaria para una persona que percibe una pensión mensual de $ 8.000 más una renta por el alquiler de una casa de su propiedad de $ 7.000.
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Los trabajadores en
relación dependiente
Uno de los principales cambios que incorpora la Ley de Reforma Tributaria refiere a la creación de un impuesto anual (salvo
en el primer ejercicio,
que será semestral) que gravará las rentas de fuente uruguaya obtenidas por las personas físicas residentes, denominado Impuesto
a las Rentas de las
Personas Físicas (Irpf).
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Principales innovaciones
La reforma que entrará en vigencia a partir de julio modifica sustancialmente el sistema tributario. Según anunciaran las autoridades económicas, el objetivo buscado con la nueva ley es lograr una mayor eficiencia y equidad en el sistema y fomentar la producción nacional. Si bien los cambios refieren a varios tributos y materias, la principal modificación introducida por la Ley de Reforma Tributaria (LRT) refiere al régimen de tributación a las rentas, fundamentalmente porque a partir de su vigencia pasarán a estar gravadas las rentas obtenidas por las personas físicas.
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